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258 Real Estate Market Partes Relacionadas No son deducibles los pagos que se efectúen, cuando los mismos también sean deducibles para una parte relacionada. Esta limitación no se aplicará cuando la parte relacionada que deduce el pago,acumule los ingresos generados por quien efectúa el pago, sea en el mismo ejercicio o en el siguiente. Intereses, asistencia técnica o regalías No serán deducibles, los pagos por intereses, asistencia técnica y regalías a una entidad extranjera que controle o sea controlada, por la persona que efectúe el pago. Automóviles Se limita la deducción de automóviles hasta por $130 mil, sin incluir IVA, en lugar de $175 mi, sin incluir IVA, que había hasta 2013. El arrendamiento puro de automóviles, se limita a $200, sin incluir IVA, diarios, por auto, en lugar de $250, sin incluir IVA en 2013. Deducción inmediata de activos fijos Se elimina la deducción inmediata por adquisición de activos fijos. Solo se permitirá la deducción inmediata en activos fijos destinados a la generación de energía renovable ó de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente, y a las adaptaciones para facilitar acceso o uso de instalaciones a personas con capacidades diferentes. Gastos preoperativos por explotación minera Los gastos preoperativos para la explotación de yacimientos minerales, serán amortizables, en lugar de deducirlos en el año en que se eroguen. Costeo Directo y valuación de inventarios Se prohíbe aplicar para efectos fiscales el sistema de costeo directo con base en costos históricos,así como,el método UEPS para valuación de inventarios. Depósitos en efectivo Se obliga a los bancos, informar al SAT, los depósitos en efectivo superiores a $15 mil mensuales. Intereses bancario s El sistema financiero mexicano, retendrá 0.6% de ISR, sobre intereses pagados. Declaraciones informativas A partir del 2017,se elimina la obligación de presentar declaraciones informativas. Contribuyentes al régimen general Contribuirán al régimen general ISR, las donatarias autorizadas por el remanente distribuido, las Sociedades y Asociaciones Civiles con fines deportivos, sin autorización de la Comisión Nacional del Deporte, Institución de enseñanza, sin autorización de donatarias. Nuevas obligaciones Comprobantes fiscales Los contribuyentes con ingresos superiores a $250 mil anuales, deberán expedir comprobantes fiscales digitales (CFDI) para: sueldos, salarios, pago de dividendos, anticipos de utilidades y rendimientos distribuidos,préstamos recibidos,y por cualquier actividad con retención de IVA, en lugar de constancias de percepciones y retenciones. Acreditamiento de ISR del extranjero Se modifica el procedimiento para acreditar el ISR pagado en el extranjero,considerando entre otros,el realizar acreditameinto por País. Intereses pagados a bancos extranjeros Continúa aplicable tasa del 4.9% sobre intereses pagados a bancos extranjeros, registrados. Eliminación de diversos regímenes fiscales •Autotransporte, con opción de cumplir sus obligaciones fiscales a través de persona moral, llamada coordinado. • Actividades agropecuarias, limitando la exención a ingresos que no rebasen 20 veces el SMG anuales por cada socio, y que no exceda en total de 200 veces el SMG anual. • Sociedades cooperativas de producción, integrado por personas físicas, podrán diferir el ISR, hasta que se distribuya a los socios, la utilidad gravable. • Consolidación fiscal, se elimina, y en sustitución se establece un nuevo régimen opcional que permite el diferimiento de una parte del ISR a 3 años. • SIBRAS, se elimina el diferimiento del ISR, por la venta de inmuebles aportados. • FIBRAS, no podrán percibir ingresos superiores al 5% de la totalidad de los ingresos,por otros servicios vinculados al arrendamiento. • Maquiladoras, se define, que la totalidad de sus ingresos sean exclusivamente de operaciones de maquila. Estímulos Fiscales para ISR: Adultos mayores Podrán acreditar contra el ISR que les resulte a cargo, el 25% del salario. Sociedades inmobiliarias de bienes raíces Con motivo de la eliminación del estímulo fiscal, durante 2014 y 2015, estas sociedades deberán de acumular la ganancia obtenida en la venta de sus acciones. Si a diciembre 2015, no se han vendido, en 2016 deberán acumular la totalidad. Cinematografía nacional Se adiciona como beneficiaros al estímulo fiscal de proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional, a los distribuidores de películas nacionales. De igual forma el estímulo fiscal se amplia como sigue: (i) $650 millones para los proyectos de inversión en la producción cinematográfica, sin que el estímulo exceda de $20 millones por contribuyente y proyecto, y (ii) $50 millones a distribuidores, sin que exceda de $2 millones por contribuyente y proyecto de inversión. En ningún caso,el estímulo será mayor al 10% del ISR causado el año anterior. Deudas Perdonadas No son acumulables las deudas perdonadas en Concurso Mercantil, excepto cuando provengan de partes relacionadas. Principales cambios de ISR en Personas Físicas: Tasas La tasa de ISR a personas físicas se incrementa a partir de ingresos anuales de $750,000 hasta $1,000,000,la tasa será del 32%,con ingresos de $1,000,000 a $3,000,000, la tasa será del 34% y después de ingresos superiores a $3,000,000, la tasa será del 35%. Pequeños contribuyentes y régimen intermedio Se eliminan para las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, enajenen bienes o presenten servicios que no requieran título empresarial. Se establece régimen de incorporación fiscal al régimen general de la ley, por un período de E n f o qu E